Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Opis

Książka zawiera szczegółowe wyjaśnienia, jak obliczyć kwotę ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z uwzględnieniem wszelkich ulg i pomniejszeń. Tłumaczymy w niej, jakie czynności podlegają opodatkowaniu (co jest przychodem), jak należy ewidencjonować i dokumentować powstały przychód, jak ustalić właściwą stawkę podatkową dla wykonanych usług (na potwierdzenie porad autorskich przytaczamy setki interpretacji organów podatkowych i wyroków sądowych) oraz jak obliczyć składkę zdrowotną. Pokazujemy, jak wypełnić deklarację PIT-28. Analizujemy również wiele skomplikowanych i niejednoznacznych zdarzeń związanych np. z najmem, różnicami kursowymi czy też świadczeniem usług informatycznych i budowlanych.
Publikacja uwzględnia również liczne zmiany, które obowiązują od 1.1.2025 r. W wyniku wejścia w życie ustawy z 27.8.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1593) od 1.1.2025 r. stworzono samodzielnym przedsiębiorcom (czyli nie wspólnikom spółek) możliwość wyboru kasowej metody rozliczania przychodów i KUP. Regulacje dotyczą również ryczałtowców. W myśl nowo dodanego do RyczałtU art. 6 ust. 1g w przypadku opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatnik może wybrać metodę kasową rozliczania przychodów zgodnie z art. 14c ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Przy ryczałcie zastosowanie mają również kody PKD. Od 1.1.2025 r. obowiązuje nowa PKD 2025. Rozporządzenie Rady Ministrów z 18.12.2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) (Dz.U. z 2024 r. poz. 1936), które wprowadziło zmiany w klasyfikacji, ma na celu dostosowanie jej do aktualnych realiów gospodarczych oraz zgodności z międzynarodowymi standardami.
Należy mieć również na względzie, że ustawa z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 r. poz. 1863) wprowadziła nowe limity przychodów, które nakładają obowiązek prowadzenia pełnej rachunkowości (bez możliwości stosowania ryczałtu).
Ryczałt ewidencjonowany staje się coraz atrakcyjniejszą formą opodatkowania, m.in. ze względu na prostotę rozliczania i relatywnie niskie stawki podatku. Nie jest on jednak dostępny dla wszystkich przedsiębiorców. Wyłączone bowiem zostały z niego niektóre rodzaje działalności gospodarczej, a także wprowadzono limit przychodów, którego przekroczenie pozbawia podatnika możliwości korzystania z tej formy opodatkowania. Przedsiębiorcy korzystający z ryczałtu pozbawieni są również możliwości odliczania od przychodów kosztów jego uzyskania oraz nie mają prawa do części ulg i preferencji podatkowych, z których mogą korzystać podatnicy opodatkowujący dochody na tzw. skali podatkowej.
Obszarem, który rodzi najwięcej wątpliwości, a w konsekwencji prowadzi do sporów z organami podatkowymi, jest określenie właściwej stawki podatku dla prowadzonej działalności gospodarczej. Ustawodawca nie zawarł w ustawie z 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz.U. z 2024 r. poz. 776) samodzielnej i jednoznacznej definicji działalności usługowej, lecz w tym zakresie odesłał do rozporządzenia Rady Ministrów z 4.9.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz.U. z 2015 r. poz. 1676), które zostało wydane na podstawie ustawy o statystyce publicznej. W związku z tym, aby ustalić właściwą stawkę podatku, należy każdorazowo przypisać rodzaj wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Interpretowanie standardowych klasyfikacji i nomenklatur należy do zadań Prezesa GUS. Zadania te realizują w jego imieniu urzędy statystyczne. Należy jednak pamiętać, że interpretacje klasyfikacji i nomenklatur wydawane przez organy statystyki publicznej nie stanowią prawa powszechnie obowiązującego; są jedynie dowodem i, jak każdy dowód, podlegają swobodnej ocenie organu podatkowego. Zatem ustalenie odpowiedniej stawki podatku w wielu sytuacjach jest zadaniem bardzo złożonym i karkołomnym. Pomocą w tym obszarze służy publikacja, która zawiera zbiór objaśnień w zakresie ustalenia właściwej stawki podatku wraz z przytoczeniem setek interpretacji i wyroków sądowych potwierdzających porady autorskie. W książce uwzględnione są najnowsze wyroki sądowe i interpretacje podatkowe wskazujące na obecną linię orzeczniczą, np. w wyroku NSA z 10.12.2024 r. (II FSK 903/23, Legalis) sąd stanął po stronie podatnika w walce z fiskusem o stawkę ryczałtu dla handlowców, natomiast w interpretacji z 3.1.2025 r. (0112-KDSL1-2.4011.651.2024.1.JN, Legalis) organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskiwane ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług polegających na reprezentowaniu interesów spółki poprzez nawiązywanie i utrzymywanie kontaktów handlowych z klientami spółki, sklasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu 74.90.12.0, podlegają opodatkowaniu 8,5-procentową stawką ryczałtu od przychodów.
Dzięki książce dowiedzą się Państwo:

jak obliczyć kwotę ryczałtu z uwzględnieniem wszelkich ulg i pomniejszeń,
jakie są obowiązki podatnika związane z rozliczaniem ryczałtu,
kiedy nastąpi utrata prawa do ryczałtu,
jacy podatnicy nie mogą skorzystać z ryczałtu,
jak powinien przebiegać proces ustalania stawki podatku dla prowadzonej usługi, tak aby nie została ona zakwestionowana przez organy podatkowe,
jakie przychody, poza związanymi stricte z prowadzoną działalnością, stanowią przychód i jaką stawkę należy zastosować (refundacje, sprzedaż premiowa, odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, kaucje itd.),
jak właściwie prowadzić ewidencję przychodów i w jaki sposób dokumentować osiągane przychody i koszty,
jakie przychody nie będą podlegać opodatkowaniu ryczałtem (np. zwrot przez wierzyciela kosztów dochodzenia należności przed sądem, odszkodowanie za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą),
jak ustalić wartość otrzymanego przychodu (np. w przypadku nieodpłatnych świadczeń, usługach świadczonych w walucie obcej itd.),
kiedy powstaje konieczność dokonania korekty przychodów i jak należy jej dokonać (np. w związku ze zwrotem sprzedanego towaru, stratą środków znajdujących się na karcie przedpłaconej, nieterminowej płatności składek ZUS, zwiększenia i zmniejszenia przychodów związanych z ulgą na złe długi itd.),
kiedy powstanie moment uzyskania przychodu (np. otrzymane zaliczki – w tym rejestrowane w kasie fiskalnej, podatnicy rozliczający się kasowo),
jak dokumentować i ustalać różnice kursowe,
jak obliczać przychody z najmu i jaką zastosować do nich stawkę podatkową (w tym bezumowne korzystanie z nieruchomości, przychody z tytułu służebności gruntowej, dzierżawa gruntów rolnych, odsetki od niezapłaconego w terminie czynszu, usługi krótkoterminowego najmu itd.),
jak stosować przy ryczałcie metodę kasową (kto może skorzystać, jak dokonać wyboru, jak dokonywać prawidłowo rozliczeń w przypadku transakcji z konsumentami czy zbyciem środków trwałych),
w jaki sposób prowadzić rozliczenie rolniczej sprzedaży detalicznej,
jaki jest wpływ rocznej korekty VAT na przychody ewidencjonowane,
jak rozliczać ryczałt w okresie zawieszenia działalności gospodarczej,
jaką stawkę ryczałtu zastosować w przypadku refakturowania usług i zwrotu wydatków,
jakie są zasady ustalania składki zdrowotnej przy wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Rozpoczynając lekturę tej książki, nie trzeba mieć żadnego przygotowania merytorycznego. Czytelnik systematycznie zaznajamiany jest z kolejnymi pojęciami i zagadnieniami, zilustrowanymi dużą liczbą praktycznych przykładów rozwiązywania problemów, i w ten sposób sukcesywnie wchodzi w świat ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Książka jest skierowana do księgowych, doradców podatkowych, właścicieli i pracowników biur rachunkowych.