Przegląd Podatkowy – Nr 9/2019 341

TEMAT MIESIĄCA Hanna Filipczyk Zakaz nadużycia prawa przez organy podatkowe str. 18 GŁOS DORADCÓW PODATKOWYCH Dariusz M. MalinowskiUchylenie decyzji w trybie autokontroli a koszty postępowania str. 3 PROFESJONALIŚCI O PODATKACH Dominik J. Gajewski, Adam OlczykCzy unikanie i uchylanie się od opodatkowania jest wciąż wyzwaniem dla Polski? Konferencja naukowa Uszczelnienie systemu podatkowego w Polsce, 23.10.2019 r., Szkoła Główna Handlowa w Warszawiestr. 6 Agnieszka FranczakII Krakowska Ogólnopolska Konferencja Naukowa Prawa Podatkowego Prawo Podatkowe w systemie prawa. Międzygałęziowe związki norm i instytucji prawnych – relacjastr. 7 PRAKTYKA ZAWODOWA Edyta Ślepowrońska Forma złożenia oświadczenia uprawniającego do skorzystania z ulgi meldunkowej str. 11 PRAKTYKA SKARBOWATomasz Janicki, Natalia KociakOpodatkowanie podatkiem od towarów i usług wyrobów leczniczych i medycznychstr. 16 PODATKI Małgorzata Militz Nowa rzeczywistość w odniesieniu do kart paliwowych po wyroku Trybunału Sprawiedliwości C-235/18, Vega str. 26Maciej Wiśniewski Czasowy częściowy brak efektywnego opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i należności uzyskiwanych przez nierezydentów podatku dochodowego od osób prawnych str. 34 CENY TRANSFEROWE Ewelina Stamblewska-Urbaniak, Adam Zbroiński Znaczenie rezultatów działań 8–10 w ramach Projektu BEPS dla podatników realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi str. 41 ORDYNACJA PODATKOWA Stefan Babiarz Ustroje majątkowe małżeńskie w Ordynacji podatkowej str. 51 ORZECZNICTWO Ewa PrejsPrzegląd orzecznictwa TSstr. 61 AKTUALNOŚCI Z BRUKSELI Filip MajdowskiAktualności z Brukselistr. 63 Prenumerata PP str. 64 dr hab. Hanna Filipczyk Zakaz nadużycia prawa przez organy podatkowe Celem artykułu jest wyjaśnienie treści i wykazanie zasadności przyjęcia zakazu nadużywania prawa przez organy podatkowe. Ustanowienie zakazu postulowała Komisja Kodyfi kacja Ogólnego Prawa Podatkowego – dalej KKOPP – w projekcie Ordynacji podatkowej. Początek strony Edyta Ślepowrońska Forma złożenia oświadczenia uprawniającego do skorzystania z ulgi meldunkowej W artykule omówiono problematykę skorzystania z ulgi meldunkowej przez podatników. Przedstawiono orzecznictwo sądów administracyjnych, które na przestrzeni lat zmieniało się w zakresie spełnienia warunków co do formy złożenia oświadczenia uprawniającego do skorzystania z ulgi meldunkowej. Ważnym aspektem poczynionych rozważań jest analiza możliwości skorzystania z ulgi meldunkowej w formie zapisu o zameldowaniu w akcie notarialnym złożonym przez notariusza do właściwego urzędu skarbowego bez składania oświadczenia przez samego podatnika. Początek strony Małgorzata Militz Nowa rzeczywistość w odniesieniu do kart paliwowych po wyroku Trybunału Sprawiedliwości C-235/18, Vega Wydany 15.05.2019 r. wyrok Trybunału Sprawiedliwości w polskiej sprawie C-235/18, Vega International Car Transport and Logistic – Trading GmbH przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie – dalej wyrok TS C-235/18, Vega – z pozoru marginalny (w składzie trzech sędziów, bez uprzedniej opinii rzecznika generalnego), wywołał ożywioną dyskusję praktycznie w całej Unii Europejskiej, dotyczącą kwalifi kowania dla potrzeb VAT sprzedaży paliwa z wykorzystaniem kart paliwowych. W ocenie autorki ostatnimi laty TS nie wydał tak ważnego wyroku, który może mieć wpływ na rzeczywistość gospodarczą dla dużej rzeszy przedsiębiorstw w UE. Kwestią zasadniczą jest określenie, czy tezy w nim zawarte mogą być odniesione wyłącznie do stanu faktycznego będącego przedmiotem rozstrzygnięcia, czy jest to stanowisko uniwersalne, odnoszące się do większości tego rodzaju transakcji. W artykule przedstawiono dotychczasowy sposób rozliczeń w VAT z użyciem kart paliwowych, stanowisko TS w tej kwestii oraz zaprezentowano możliwy sposób rozwiązania swoistego węzła gordyjskiego, jaki powstał po tym wyroku. Początek strony Maciej Wiśniewski Czasowy częściowy brak efektywnego opodatkowania przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i należności uzyskiwanych przez nierezydentów podatku dochodowego od osób prawnych Celem niniejszego artykułu jest przede wszystkim zwrócenie uwagi, że nieuzasadnione pospieszne uchwalanie zmian w zakresie przepisów prawa podatkowego nie służy ni e tylko wzmacnianiu pewności prawa i prawidłowemu wypełnianiu obowiązków przewidzianych w tych przepisach przez adresatów norm prawnych, ale – wbrew intencjom ustawodawcy – może w istocie negatywnie wpływać na efektywność fi skalną i dochody budżetowe. Autor analizuje, czy wskutek (najprawdopodobniej) błędu legislacyjnego w niektórych przypadkach brak jest podstaw zarówno do poboru przez płatników tzw. podatku u źródła od przychodów uzyskiwanych przez nierezydentów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych i ustawowo wyszczególnionych należności regulowanych na ich rzecz, jak i do przekształcenia obowiązku podatkowego w zobowiązanie podatkowe po stronie tych podatników. Początek strony Ewelina Stamblewska-Urbaniak, Adam Zbroiński Znaczenie rezultatów działań 8–10 w ramach Projektu BEPS dla podatników realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi Kilka lat temu państwa członkowskie OECD oraz Grupy G20 podjęły starania ukierunkowane na przeciwdziałanie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysków w ramach międzynarodowych struktur kapitałowych (ang. Base Erosion and Profi t Shifting – dalej Projekt BEPS). Czę ść Projektu BEPS, skupiona na działaniach 8–10 została poświęcona problematyce cen transferowych, a ich efekty stanowiły w dużej mierze merytoryczne podstawy dla wprowadzonych 1.01.2019 r. zmian w krajowyc h przepisach regulujących materię cen transferowych. Znaczenie rezultatów działań 8–10 Projektu BEPS jest tym większe, jeżeli weźmiemy pod uwagę, że orzecznictwo w coraz szerszym zakresie powołuje się na dorobek merytoryczny OECD jako zbioru „dobrych praktyk” wykorzystywanych przy analizie zgodności warunków transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi z zasadą ceny rynkowej. Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie rezultatów działań 8–10 Projektu BEPS. Początek strony dr Stefan Babiarz Ustroje majątkowe małżeńskie w Ordynacji podatkowej Problematyka ustrojów majątkowych małżeńskich jest zagadnieniem oddziałującym na odpowiedzialność podatkową podatników. Mówiąc szerzej – jest to także zagadnienie ze sfery związków prawa podatkowego z innymi gałęziami prawa. Omówione w artykule zagadnienia dają odpowiedź i przedstawiają poglądy autora na te związki, w tym także i na sytuację, w której między regulacjami zawartymi w ustawie z 25.02.1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy – dalej k.r.o. – i w ustawie z 29.08.1997 r. – Ordynacja podatkowa – dalej o.p. – występują niedostosowania terminologiczne i luki w regulacjach prawnych. Początek strony